案例解析医疗器械行业企业税务筹划真实
医疗器械行业方案
1.企业诉求
1.增值税进项少，企业所得税税负压力大。
2.医疗医药费用支列复杂，部分发票难以取得
3.行业专家咨询费、研发费、授课费、企业宣传费可能存在回扣，无法获取发票
4.行业可能存在利用咨询费、招待费等费用票据大额度套取现金的现象。
西安一家医疗器械行业，一般纳税人：营业额万（含税）
，30%进项在万。
税筹方案实施前：
增值税(-)/1.13*13%=.07万
附加税.07*12.5%=39.26万
企业所得税（-.07-39.26）*25%=.17万
个人所得税（-.07-39.26-.17）*20%=.5万
总交税：.07+39.26+.17+.5=万
税筹方案后：
方案一：华东地区成立返税公司来给企业抵扣销项（增值税返税40%）+代开（医疗器械类代开大部分不能开）
增值税：/1.13*13%=.07万
附加税：.07*12.5%=39.26万
返增值税：.07*40%=.63万
公司的合计纳税=返税后增值税+附加税=.44+39.26=.7万
代开：
代开纳税：不含税收入*税率=.93*2%=48.32万
综合纳税：返税后企业纳税+代开纳税=.7+48.32=.02万
综合税负：综合纳税/不含税开票额=8.95%
节省税费：万-.02万=.98万
方案二：徐州成立返税公司来给企业抵扣销项（增值税返税40%）+成立六家个体户（其他行业个税核定1.5%，个体户给华东公司开1%专票）
增值税：/1.13*13%-/1.01*1%=.04万
附加税：.04*12.5%=12.23万
返增值税：.04*40%=.82万
公司的合计纳税=返税后增值税+附加税=.22+12.23=.45万
个体户：
增值税：/1.01*1%=27.03万
附加税：27.03*12.5%=3.38万
个人所得税：(/1.01)*1.5%=40.54万
个体合计纳税：增值税+附加税+个人所得税=70.95万
综合纳税：返税后企业纳税+个体纳税=.45+70.95=.4万
综合税负：综合纳税/不含税开票额=.4/（/1.13）=8.28%
节省税费：万-.4万=.6万
方案三：华东地区成立返税公司来给企业抵扣销项（增值税返税40%）+成立六家个独（医疗类个独核定为10%，个独给华东公司开1%专票）
增值税：/1.13*13%-/1.01*1%=.04万
附加税：.04*12.5%=12.23万
返增值税：.04*40%=.82万
公司的合计纳税=返税后增值税+附加税=.22+12.23=.45万
个独：
增值税：/（1+1%）*1%*6=29.7万
附加税：29.7*12.5%=3.71万
企业所得税：个人独资企业不需要缴纳
个人所得税：/（1+1%）*10%*30%-4.05=10.8万*6=64.81万
个独合计纳税：增值税+附加税+个人所得税=98.22万
综合纳税：返税后企业纳税+个独纳税=.45+98.22=.67万
综合税负：综合纳税/不含税开票额=11.7%
节省税费：万-.67万=.33万
解决方案四:成立六家个体户
增值税：/1.01*1%=27.03万
附加税：27.03*12.5%=3.38万
个人所得税：(/1.01)*1.5%=40.54万
个体合计纳税：增值税+附加税+个人所得税=70.95万
原一般纳税人公司：
增值税(-)/1.13*13%=.07万
抵扣后增值税：企业增值税-/1.01*1%=.04万
附加税.04*12.5%=35.88万
综合纳税：抵扣后增值税+企业附加税+个体纳税=.87万
综合纳税率：综合纳税/不含税开票额=11.41%
节省税费：万-.87万=.13万
解决方案五:成立六家个独
增值税：/（1+1%）*1%*6=29.7万
附加税：29.7*12.5%=3.71万
企业所得税：个人独资企业不需要缴纳
个人所得税：/（1+1%）*10%*30%-4.05=10.8万*6=64.81万
个独合计纳税：增值税+附加税+个人所得税=98.22万
原一般纳税人公司：
增值税(-)/1.13*13%=.07万
抵扣后增值税：企业增值税-/1.01*1%=.04万
企业附加税：.04*12.5%=35.88万
综合纳税：企业增值税+企业附加税+个独纳税=.14万
综合税负：综合纳税/不含税开票额=12.2%
节省税费万-.14万=.86万
解决方案六：代开（医疗器械类代开大部分不能开）
代开纳税：不含税收入*税率=.93*2%=48.32万
原一般纳税人公司：
增值税(-)/1.13*13%=.07万
附加税.07*12.5%=39.26万
综合纳税：企业增值税+企业附加税+代开纳税=.65万
综合税负：综合纳税/不含税开票额=11.64%
节省税费万-.65万=.35万
解决方案七:成立一家一般纳税人个独（一般纳税人个独落地在井冈山）附带医疗不主做医疗器械，只是在服务行业一般项目加上医疗类，核定按服务行业类10%
增值税：(-)/（1+13%）*13%=.07万
附加税：.07*6%=18.84万
企业所得税：个人独资企业不需要缴纳
个人所得税：/（1+13%）*10%*35%-6.55=78.01万
个独合计纳税：增值税+附加税+个人所得税=.92万
节省税费：万-.92万=.08万
综合税负：综合纳税/不含税开票额=17.01%
最终结论：可以推一般纳税人个独，一手的资源直接跟政府合作，有核定通知书，一般纳税人享受核定征收政策，附加税享受减半政策。
医疗类需要办理医疗器械许可证，二类医疗需要办理备案不需要核查场地，办理三类的话需要去现场核查场地需要自己租赁地址，园区只提供拍照。办理三类的成本在一万五左右。二类三类医疗只要是一般项目就可以。医疗器械类代开大部分不能开，建议方案二成立返税公司和个体户，开医疗行业的发票个体户享受核定征收。
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